Evite errores en la deducción de gastos en la declaración de Renta D-101

(CRHoy.com) -Una de las principales dudas que surgen entre los contribuyentes con respecto a la declaración anual de la Renta D-101 es sobre el tipo de gastos que se pueden deducir.

La respuesta es muy distinta para cada actividad económica. Esto resulta fundamental para evitar errores a la hora de presentar la cancelación del impuesto en el sistema de Administración Tributaria Virtual (ATV) del Ministerio de Hacienda.

“Debemos definir que el impuesto de renta se cobra sobre las ganancias netas de la persona, física o jurídica. Es decir, la ganancia que percibimos después de restar los ingresos del año, los gastos relacionados con la actividad económica y que, desde la definición de la ley, tengan consideración de gasto útil, necesario y pertinente a la generación de rentas gravadas con este impuesto”, explicó Carlos Camacho, socio de Grupo Camacho Internacional.

Por ejemplo, no se consideran dentro de los deducibles, regalos, gastos de fiestas, de una empresa, ni tampoco en el caso de profesionales independientes, facturas de pago de colegiaturas de los hijos. Es decir, los gastos que se consideren como causados en beneficio predominante del contribuyente, o sin una relación de orden directa, proporcional y razonable con la generación de rentas gravadas, constituyen gastos no deducibles a efectos de este impuesto.

“Esta clasificación está recargada de una particular subjetividad cuando se refiere a la fase de fiscalización de este impuesto y es motivo de mucho litigio entre contribuyentes y la Administración Tributaria”, agregó Camacho.

Cuatro claves para hacer la deducción de gastos de manera correcta son las siguientes:

• En la declaración anual de renta las personas o empresas pueden deducir gastos, siempre y cuando estos cumplan una serie de requisitos que la ley establece. Uno de los más importantes es que debe contar con factura electrónica a nombre de quien desarrolla la actividad que produce las ganancias sujetas al impuesto sobre la renta.
• Una excepción es que se adquieran servicios de pequeños negocios inscritos al Régimen Simplificado, que no emiten su comprobante digital, como sodas y restaurantes, aunque esto debe registrarse en el respectivo sistema y tener su respaldo físico, teniendo que generar un comprobante electrónico de compra.
• Los trabajadores independientes podrán deducir hasta un 25% de sus utilidades sin necesidad de prueba alguna, de acuerdo con el artículo 8 inc. S) de la Ley de Renta. Pero si decide utilizar ese sistema no podrá agregar más gastos a su declaración que ese porcentaje específico de sus ganancias.
• En el caso de algunos servicios profesionales, pueden declarar y deducir los costos y gastos asociados a su actividad el monto cancelado por su equipo de cómputo, teléfonos y equipo fotográfico hasta por un porcentaje de 20% anual durante el tiempo de vida útil del aparato, de acuerdo con las normas del anexo 1 del Reglamento de la Ley de Renta, normas de depreciación. Para equipo médico fijo, un 10% anual durante el tiempo de vida útil del equipo de acuerdo con lo establecido en el anexo mencionado.

Obligación tributaria

Recuerde que el período fiscal termina de manera oficial el día 31 de diciembre de 2023. El 15 de marzo de 2024 debe estar presentada la declaración del impuesto de renta y esa es la fecha límite para cancelar sus obligaciones tributarias.

Los profesionales independientes deben pagar un porcentaje de renta variable, según el ingreso neto del período.

Las personas jurídicas cancelan el impuesto con un porcentaje general del 30%, salvo aquellas que se encuentran inscritas como PYMES ante el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC) o el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) y que, además, tienen una facturación anual menor a ¢122.145.000.

Las personas y empresas que no cumplan con la declaración de renta anual y su respectiva cancelación se exponen a multas y sanciones por incumplimiento que van desde medio salario base (¢231.100) por omitir la presentación de la declaración más intereses por la no cancelación del impuesto.