Débiles controles de Hacienda generaron incumplimientos tributarios por ₡1,8 billones
Imagen con fines ilustrativos. (CRH).
Debilidades en los controles del Ministerio de Hacienda generaron incumplimientos estimados en ₡1,8 billones en el pago del impuesto sobre la renta, entre 2023 y junio de 2026, según un análisis hecho por la Contraloría General de la República.
La Contraloría encontró deficiencias de los controles tributarios del impuesto sobre los ingresos y las utilidades (uno de los componentes del impuesto sobre la renta), que consisten en revisiones rápidas y masivas que realiza la Dirección General de Tributación (DGT) a partir de la información de los contribuyentes. Su propósito es fomentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y asegurar el financiamiento de los servicios públicos.
Este análisis fue dado a conocer por la entidad fiscalizadora el pasado 15 de octubre, días antes de que la presidenta Laura Fernández atribuyera la caída de la recaudación a leyes aprobadas por la Asamblea Legislativa en el periodo anterior, entre ellas la que disminuyó el monto del marchamo, un impuesto que tiene un peso menor que el de renta en la recaudación total.
"La Dirección General de Tributación ha estimado que los eventuales incumplimientos en la atención de obligaciones de este impuesto, asociados a los riesgos analizados en este informe —omisión en la presentación de declaraciones, gastos improcedentes, subdeclaraciones, falta de inscripción en el régimen correcto y retenciones no declaradas en pagos de salarios—, ascenderían a cerca de ₡1,8 billones acumulados en el periodo 2023-junio de 2026", señala el informe de auditoría de la CGR.
Controles pasaron de 1.767 en 2023 a solo dos en 2025
Según el informe, las acciones de control ejecutadas por Hacienda para atender riesgos de incumplimiento asociados al pago del impuesto sobre la renta cayeron drásticamente: pasaron de 1.767 casos atendidos en 2023 a apenas dos en todo 2025. En 2026, se registró un leve repunte, hasta alcanzar los 193 casos, una cifra muy inferior a la de 2023.
Los controles destinados a corregir diferencias monetarias permitieron recuperar apenas entre el 1,9 % y el 4,7 % de los montos previstos para los riesgos analizados. El monto potencial no recaudado habría ascendido a ₡87.721 millones entre 2023 y junio de 2026.
La recaudación del impuesto sobre la renta proveniente de empresas y profesionales que trabajan por cuenta propia y declaran sus ganancias disminuyó entre 2022 y 2025 en relación con el crecimiento de la economía. Pasó del 2,9 % del producto interno bruto (PIB) en 2022 al 2,3 % en 2025.
Este tipo de ingresos representa el 56 % de la recaudación de ese impuesto, lo que evidencia la importancia del control tributario para garantizar la correcta declaración de los impuestos y, con ello, la prestación de los servicios públicos, señala la Contraloría.
Entre 2023 y 2025, el impuesto sobre los ingresos y las utilidades representó ₡38 de cada ₡100 recaudados por concepto de impuestos.
Incumplimientos
La Contraloría detectó deficiencias en los controles que debe realizar Hacienda para garantizar el correcto cobro del impuesto sobre la renta entre el 1.º de enero de 2023 y el 30 de junio de 2026.
La institución documentó que, durante ese periodo, Tributación identificó diversos riesgos de incumplimiento tributario.
Entre ellos figuran la omisión en la presentación de declaraciones, la subdeclaración de renta, la evasión mediante gastos improcedentes, la falta de declaración de retenciones salariales o su declaración por montos inferiores a los correspondientes, la inscripción incorrecta en el régimen simplificado y la declaración de renta en cero.
Aunque se identificaron 781.576 casos con riesgo de incumplimiento, solo se planificaron acciones de control para el 3 %.
"Las acciones de control extensivo ejecutadas por el Ministerio de Hacienda en el periodo 2023-2026 no han sido eficaces para promover el cumplimiento tributario del impuesto sobre los ingresos y las utilidades, lo cual se evidencia en debilidades en la cobertura, la oportunidad y la efectividad de dichas acciones", advirtió la Contraloría.
La subdeclaración de renta representó el riesgo de mayor cuantía: 214.852 casos y ₡1,22 billones. No se ejecutó ninguna acción de control para atender este riesgo durante el periodo analizado.
Por otra parte, en los casos relacionados con gastos improcedentes, que incluyen facturas falsas, facturas de personas fallecidas y empresas fantasma, se recuperó apenas el 2,3 % del monto estimado. Entre el 95,3 % y el 98,1 % del monto estimado no se recuperó.
Los resultados de Hacienda en la corrección de incumplimientos y la recuperación de montos durante el periodo analizado fueron bajos.
Tardanza
La Contraloría también identificó que la Dirección General de Tributación tarda, en promedio, entre 56 y 294 días hábiles en completar las actuaciones de control extensivo, con plazos extremos de hasta 600 días hábiles.
Por ejemplo, ningún mensaje dirigido a contribuyentes que declararon renta en cero se atendió dentro del plazo de 10 días.
"Las acciones de control tributario extensivo ejecutadas por la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda durante el periodo 2023-2026 no han sido eficaces para promover el cumplimiento tributario en el impuesto sobre los ingresos y las utilidades. Lo anterior, por cuanto se presenta una cobertura limitada y decreciente de acciones de fiscalización sobre los casos de mayor riesgo fiscal, falta de oportunidad en las actuaciones de control para promover el cumplimiento y una baja efectividad de los resultados alcanzados", concluyó la CGR.